Прошу Вас сообщить мне следующую информацию: 1. Каков размер необлагаемой материальной помощи сотруднику по состоянию на 2-й квартал 2007года. 2. Сколько раз в год могут осуществляться такие выплаты. 3. Какие документы нужны для таких выплат?
Ответ
На протяжении всего 2007 года совокупная сумма нецелевой материальной помощи, которая может не облагаться налогом с доходов, составляет 740,00 грн. Для того, чтобы выплатить такую матпомощь без НДФЛ необходимо выполнение следующих условий (см. п.п.9.7.3 Закона Украины №889 «О налоге с доходов физических лиц»):
- предприятие, которое выплачивает материальную помощь, является резидентом;
- заработная плата получателя не превышает 740,00 грн. (без учета самой материальной помощи);
- получатель материальной помощи имеет право на налоговую социальную льготу.
Для того, чтобы определиться, с тем, сколько раз в год можно выплачивать необлагаемую материальную помощь, вспомним, что кроме НДФЛ, выплаты работникам, которые относятся к ФОТ, облагаются еще и взносами в социальные фонды. В соответствии с инструкцией №5 (Инструкция по статистике заработной платы) в состав ФОТ включается материальная помощь, которая имеет систематический характер, и выплачивается большинству работников на оздоровление или к отпуску. Что такое систематический характер данная инструкция не уточняет, но считается, что систематической является деятельность, которая осуществляется не менее трех раз в год (см. Постановление Пленума Верховного суда Украины №3 от 25.04.2003г.). Поэтому, если одному сотруднику предприятие два раза в год выплачивает материальную помощь, то такая выплата не будет считаться систематической и в ФОТ не попадет (а, следовательно, не будет облагаться взносами в социальные фонды).
Для выплаты нецелевой материальной помощи необходимо оформить заявление сотрудника, желательно с формулировкой «по семейным обстоятельствам».
Напомним еще раз, что предприятие может выплатить одному и тому же сотруднику матпомощь дважды в год, но совокупная сумма не может превышать 740,00 грн.
Ирина Дмитриева