Собственник завода слушает годовой отчет фин.директора о состоянии дел на предприятии. В отчете указывается сумма инвестиций на покупку транспорта в размере 100 млн.руб в год, что относится в управленческом учете на инвестиционную деятельность. Собственник спрашивает, а сколько составил амортизационный фонд по транспорту? Ответ 120 млн.руб. Тогда он говорит о том, что это не инвестиционная деятельность, а операционная, мы просто обновили автопарк. Какие аргументы в этом случае нужно приводить по определению суммы амортизации транспорта в денежных потоках?
Ответ
Поступление и выплаты денежных средств в международных стандартах финансовой отчетности классифицируются по трем различным видам деятельности: операционная, финансовая и инвестиционная деятельность.
1. Операционная деятельность включает в себя денежное влияние тех хозяйственных операций, которые учитываются при вычислении чистой прибыли.
2. Финансовая деятельность включает статьи обязательств и собственного капитала. Они включают: а) получение ресурсов от владельцев и выплата им вознаграждения по их инвестициям (и возврат инвестиций) и б) заем денег у кредиторов и погашение сумм задолженности.
3. Инвестиционная деятельность включает в себя выдачу займов и сбор по займам, приобретение и выбытие инвестиций (долговые и долевые ценные бумаги) и основных средств.
Амортизация — это систематическое и рациональное распределение стоимости материального актива на счет расходов в течение периодов получения ожидаемых выгод от использования актива.
Амортизация не включается ни в один из видов деятельности, потому что это не деньги. В отчетности формируемой по МСФО амортизация обычно выделяется отдельной строкой.
Амортизацию можно назвать источником финансирования. В литературе встречается амортизация, рассматриваемая как доходная часть финансового плана. На некоторых предприятиях создается амортизационный фонд, который используется для приобретения (обновления) основных средств, но в рамках финансирования. В данном случае просто не будет завышена итоговая прибыль. Но тем не менее деятельность будет инвестиционной. Вы ведь тратите деньги на приобретение основных средств.
Вы платите за приобретение основных фондов. Инвестиционная деятельность не означает, что покупается оборудование или другие основные фонды, которых не было до сих пор. Это любая деятельность, связанная с приобретением и продажей основных фондов.
Ирина Дмитриева